詳解《營業稅法》第1條：

中和員山路傳產與中小企業的課稅範圍基本功

不論手寫三聯單還是電子發票，皆能築起第一道合規防線！ 

加值型及非加值型營業稅法》第 1 條明定：「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵營業稅。」此條文奠定營業稅課徵的基本範圍，只要在國內有銷售行為或進口貨物，不論規模大小、行業別，皆須依規定申報繳納營業稅。

位於中和員山路、連城路一帶的傳統製造加工廠、服飾批發商、在地實體店面與各類中小企業，只要有貨物買賣、提供勞務、代工加工或批發零售等商業交易行為，原則上都屬於營業稅的課徵範圍。

旭翔稅務記帳士事務所引進先進的「電子發票平台對接」與「紙本憑證 AI 高速掃描辨識」雙軌系統 。我們深知傳產老闆每日現場忙碌的痛點，不論您是走在科技前沿的無紙化新創企業，還是習慣傳統紙本、手裡捏著整疊手寫三聯單、水電費與感熱紙發票的在地傳產加工廠，交給我們通通完全沒問題！透過系統化的帳務管理與營業稅申報輔導，旭翔稅務記帳士事務所協助企業從最基礎的《營業稅法》第 1 條課稅範圍觀念出發，協助中和與周邊地區業主精準分類日常進、銷項憑證，在符合法規的前提下，減少疏漏與罰鍰風險，為誠信企業築起安全的稅務防線，為長期營運與資金調度打下穩固的財務根基。

詳解《營業稅法》第2條：

江翠重劃區新創電商，誰才是真正的納稅義務人？

但本所小提醒：國稅局系統目前無法自動對接海外實體海關與特定免稅數據！為了您的扣抵與費用認列權益，包含外貨進口報單、快遞簡易進口報單，以及日常的勞保、健保、勞退金繳費收據等免稅憑證，仍須按期完整提供紙本、或可供轉檔的電子檔 。

詳解《營業稅法》第3條：

府中商圈餐飲零售業，如何判定「銷售貨物或勞務」？

詳解《營業稅法》第4條：

土城工業區企業必讀，什麼情況屬於「中華民國境內銷售」?

詳解《營業稅法》第5條：

新埔捷運站微型創業主，搞懂貨物進口的報關與課稅時機

《營業稅法》第 5 條明文規範，貨物自國外進入中華民國境內、或自保稅區進入課稅區，皆視為「進口」。在板橋新埔捷運站周邊經營個人工作室、代購或微型貿易的老闆，常會透過快遞或海運從國外進口商品販售，這時就必須特別注意海關代徵營業稅的時機。

旭翔稅務記帳士事務所提醒進口業主：國稅局系統目前無法自動對接海外實體海關數據，為了您的扣抵與費用認列權益，外貨進口報單（G1）與快遞簡易進口報單（X3 / X4）之紙本進項憑證，仍須按期完整提供紙本正本、或可供轉檔的電子檔 。

詳解《營業稅法》第6條：

板橋車站商辦企業必讀，如何精準界定自身營業人型態？

《加值型及非加值型營業稅法》第 6 條是判定企業在法律上屬於何種「營業人」的核心依據。不論是以營利為目的之私營事業，還是非營利但有銷售貨物或勞務的組織，皆受本條文規範。位於板橋車站（新板特區）各大商辦大樓內的新創公司、管理諮詢工作室或跨國企業，從設立公司的第一天起，就必須釐清自身的營業人身分，這直接影響到後續的憑證開立與稅率適用。旭翔稅務記帳士事務所由執業記帳士親自審核勾稽，協助新板特區的業主從源頭健全財務體質。

詳解《營業稅法》第7條：

亞東醫院與通訊園區新創，如何合法適用營業稅「零稅率」優惠？

《加值型及非加值型營業稅法》第 7 條規範了可以適用「零稅率（0%）」的黃金項目，最常見的便是外銷貨物、與外銷有關的勞務。進駐於板橋亞東醫院捷運站、遠東通訊園區（Tpark）周邊的軟體開發商、跨國電商、生技研發或跨境貿易新創公司，當面臨複雜的外銷勞務法令時，符合規定者，其進項稅額可依法申報扣抵或退還。」，直接換成企業的實質現金流！旭翔稅務記帳士事務所由執業記帳士親自為誠信企業規劃合法退稅權益。

詳解《營業稅法》第 8 條：

板橋 ✕ 樹林黃金銀樓、珠寶盤商與傳產零售必讀-

如何精準隔離「純金免稅」與「加工費應稅」的帳務地雷？ 

與第 7 條零稅率不同，第 8 條明定特定貨物或勞務免徵營業稅。對於板橋及樹林地區的黃金珠寶業、食品批發、傳統加工及零售業而言，應正確區分「免稅」與「應稅」交易。

例如符合規定的純金條塊、純金金飾可適用免稅，但金飾加工費，以及 K 金、白金、翡翠等商品，仍應依實際交易內容判斷適用稅率。兼營免稅與應稅業務者，也應注意不得扣抵比例的計算。

如有免稅、應稅或兼營申報相關問題，歡迎加入旭翔稅務記帳士事務所官方 LINE。

詳解《營業稅法》第 9 條：

五股 ✕ 新莊跨境貿易與高檔進口商必讀

《營業稅法》第 9 條規定特定進口貨物免徵營業稅，與一般進口貨物的課稅方式有所不同。對於五股工業區、新莊及大台北地區的跨境貿易商、進口批發業者而言，了解進口貨物是否符合免稅規定，有助於正確處理海關進口憑證及帳務申報。

依第 9 條規定，符合條件的特定貨物，例如部分肥料、關稅法規定免關稅的貨物及本國古物等，得免徵營業稅。實際進口時仍應依貨物種類及相關法規確認是否符合免稅條件。

如有進口貨物、海關報單或營業稅申報相關問題，歡迎加入旭翔稅務記帳士事務所官方 LINE。

詳解《營業稅法》第10條：

新北全區企業主，要知道的營業稅率（5%）與加值型稅額公式

《營業稅法》第 10 條是台灣商業社會運作的核心基礎，明定營業稅稅率最高不得超過 10%，目前我國法定徵收率為 5%。不論您的公司經營哪一種行業，只要是一般稅額計算的營業人，日常開立發票與加值型稅額申報皆是以 5% 為基準。旭翔稅務記帳士事務所引進先進的「電子發票平台對接」與「紙本憑證 AI 高速掃描辨識」雙軌系統，協助新北全區的中小企業建立健康的財務帳簿。不論業主提供的是無紙化電子發票，還是繁雜的手開三聯單、進口單據，本所皆能確保每兩個月的營業稅按期申報，詳情歡迎加入官方 LINE 諮詢。

詳解《營業稅法》第 11 條：

新北全區與全台企業主應知之特定金融業特種稅額白話解析 

本條文主要規範銀行業、保險業、信託投資業等特殊行業的特種營業稅率與計算方式。旭翔稅務記帳士事務所特別提醒，新北全區與全台一般公司、網拍電商及多數中小企業，通常適用一般稅額計算。也就是採取進項扣抵銷項的申報方式，與本條文規範的特殊行業特種稅額完全無關。本所提供合規的帳務流程化與系統化管理，協助誠信企業精準釐清日常憑證分類，詳情歡迎加入官方 LINE 諮詢。 

詳解《營業稅法》第 12 條：

板橋江子翠與新埔有限公司、連鎖零售注意之特種飲食業高額稅率白話解析 

依法，夜總會、有娛樂節目之餐飲店，營業稅稅率為15%；酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等，營業稅稅率為25%。

需要特別注意的是，特種飲食業的15%或25%稅率，與一般公司餐飲發票能否扣抵進項稅額，是不同的稅務問題。

一般公司因交際應酬、招待客戶或酬勞員工所取得的餐飲相關進項憑證，是否可以扣抵銷項稅額，應依《加值型及非加值型營業稅法》第19條及相關規定判斷，不能單純以「餐飲發票」作為可以扣抵的依據。

旭翔提醒

企業日常取得的餐飲、交際應酬及其他費用憑證，應依實際用途及相關法規判斷其進項稅額是否可以扣抵，避免將可扣抵與不得扣抵的進項憑證混在一起。旭翔稅務記帳士事務所提供日常憑證核對與帳務處理，協助企業正確掌握營業稅申報。

 詳解《營業稅法》第 13 條：

板橋埔墘創客必看的查定稅額與小規模營業人設立登記實務 

本條規定小規模營業人依主管稽徵機關查定之銷售額，按1%稅率計算營業稅。

依現行財政部規定，平均每月銷售額未達20萬元，且符合小規模營業人相關條件者，通常由主管稽徵機關查定銷售額，按1%計算營業稅。另須注意，營業額仍須先達到營業稅起徵點，才會進入課徵範圍；目前自114年1月1日起，貨物銷售起徵點為每月10萬元，勞務銷售起徵點為每月5萬元。

旭翔稅務記帳士事務所承襲在地三十年服務經驗，協助板橋埔墘、長安路商圈及新北地區中小企業辦理行號設立、公司登記及借址登記。

未來營業規模擴大，達到使用統一發票的相關標準時，也可協助企業辦理電子發票平台對接及發票開立流程。

詳解《營業稅法》第 14 條：

板橋府中傳產加工與新創零售應知之銷項稅額與法定 5% 稅率公式 

本條文明定銷項稅額的計算方式，簡單來說，就是營業人銷售貨物或勞務時，依法向買受人收取之營業稅額。目前我國法定的徵收率為 5%，計算方式為銷售額直接乘以 5% 稅率即為銷項稅額。旭翔稅務記帳士事務所提供系統化帳務管理，協助板橋府中與周邊地區業主精確釐清日常進銷憑證。

詳解《營業稅法》第 15 條：

板橋溪洲在地企業與有限公司建立健康的財務帳簿之留抵稅額公式 

本條文是一般公司及新創電商申報營業稅時，重要的進銷項扣抵規定。不論企業日常取得的是電子發票、紙本發票、三聯式發票或其他營業相關憑證，都應依規定確認其進項稅額是否可以扣抵。為了讓讀者一目了然，本期應納或溢付營業稅額的基本計算方式如下：

申報核心項目                    運算扣抵公式                    最終帳務申報結果

當期銷項稅額 當期銷項稅額－當期可扣抵進項稅額＝正數 當期應納營業稅額

當期銷項稅額 當期銷項稅額－當期可扣抵進項稅額＝負數 溢付營業稅額，依規定留抵或申請退還

旭翔提醒

進項憑證不是拿到發票就一定可以扣抵，仍須符合營業稅法及相關規定。企業在申報營業稅前，應確認進項憑證的用途及適用情形，避免將不得扣抵的進項稅額列入扣抵。

詳解《營業稅法》第 16 條：

新北在地企業與有限公司建立健康的財務帳簿之銷售額精算公式 

公司、行號銷售貨物或勞務時，除本身的交易價額外，如另向客戶收取運費、手續費等費用，原則上也應計入銷售額，作為營業稅計算基礎。

銷售依法應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐的特定貨物時，相關稅費也應依規定計入銷售額；但營業稅本身不計入銷售額。

 簡單來說：

交易價額＋依法應計入的額外費用及相關稅費＝銷售額

正確區分銷售額，有助於新北地區公司、行號正確計算銷項稅額及申報營業稅。

詳解《營業稅法》第 17 條：

全台在地企業與有限公司建立健康的財務帳簿之時價審查解析 

中小企業在跟關係企業、特定股東或老業主訂定交易價格時，必須嚴密守住合理性這條法律防線。公司在沒有任何正當且合法理由的情況下，如果故意將貨物或勞務，以遠低於市場正常行情的流血便宜價賣給特定客戶，主管稽徵機關依法可以直接按照市場上的真實時價，強行把您公司的銷售額調高並要求補稅，詳情歡迎加入官方 LINE 諮詢。

詳解《營業稅法》第 18 條：

全台進出口貿易與跨國物流建立健康的財務帳簿之國際運輸規範 

跨國貿易、國際物流與海空承運航線代理老總在載運客貨出境時，跨境營收的計算邏輯非常講究。如果是海運事業，指的是自中華民國境內承載旅客出境，或承運貨物出口所拿到的全部票價與運費。如果是空運事業，載客的話只算從台灣出發到境外第一站之間的票價，載貨則算全程運費，中途如果因為航線限制而改由別家飛機轉載，就按照實際開航的航程運費來精密核實申報。不論您是在海運還是空運領域，在合規防線上皆須依此法定標準精算。

本期國際運輸銷售額之法定核實申報與判定流程如下：

• 海運事業自中華民國境內 ➔ 承載旅客出境或運送貨物出口 ＝ 全數取得之票價或運費列入海運國際運輸銷售額
• 空運事業自中華民國境內 ➔ 承載旅客出境（算至境外第一站）或運送貨物出口（算全程運費，他航轉載者按實際承運航程核實精算） ＝ 核心區分並申報空運國際運輸銷售額

詳解《營業稅法》第 19 條：

公司行號建立健康的財務帳簿之憑證扣抵禁區 

一般公司與新創電商在每期申報營業稅、核對進項憑證時，應特別注意依法不得扣抵的進項稅額。

不論您是在板橋、中和、土城、樹林、新莊等地經營公司行號，只要進項支出未依規定取得合法憑證、非供本業及附屬業務使用、屬於交際應酬用途、屬於酬勞員工個人的支出，或屬於非供銷售或提供勞務使用的九人座以下乘人小客車，其進項稅額可能不得扣抵銷項稅額，應依實際用途及相關規定判斷。

本期不得扣抵之進項稅額，常見情形包括：

未依規定取得合法憑證

＋

非供本業及附屬業務使用

＋

交際應酬用途

＋

酬勞員工個人的支出

＋

非供銷售或提供勞務使用的九人座以下乘人小客車

＝ 依規定不得扣抵之進項稅額

另外，營業人如專營免稅貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵；兼營免稅貨物或勞務者，則應依規定計算不得扣抵比例。

旭翔提醒

拿到發票，不代表進項稅額一定可以扣抵。申報營業稅時，除了確認憑證是否符合規定，也要確認支出的實際用途及是否與營業有關。尤其交際應酬、員工福利及汽車相關支出，更應依個案及法定條件判斷，避免將不得扣抵的進項稅額列入申報。

詳解《營業稅法》第 20 條： 

不論您是在板橋、中和、土城、樹林、新莊的全台各地公司行號建立健康的財務帳簿之進口貨物完稅規範 

企業主將貨物自國外拉進台灣時，只要貨物一進海關，海關在關前就會直接代徵 5% 的進口營業稅。在商務實務上，大老闆常常會留意到，海關稅單上的計稅總金額，通常會比當初向外國廠商採購的貨物定價還要高。這是因為海關在計算這筆進口營業稅時，它的計稅基礎是將海關核定之關稅完稅價格，再加上當期應繳納的進口稅金，兩者合併計算出最終的總價值，才據以乘以 5% 計算出營業稅額。如果公司進口的是依法屬於應徵貨物稅、菸酒稅、或是菸品健康福利捐的特定產品，海關也同樣會將這些稅金金額一併計入總額。本所提供流程化與系統化的進口憑證與海關報單精密核對管理，協助誠信企業將這筆由海關代徵的進項稅額健全入帳，讓財務帳簿合規又省心。

關於海關進口貨物完稅之判定申報流程如下：

詳解《營業稅法》第 21 條：

板橋埔墘特種金融產業，非加值型營業稅的計稅規範

釐清金融本業與非專屬本業，掌握 5%、2% 與 1% 的法定特種稅率判定  

銀行、保險、信託投資、證券、期貨、票券及典當業等金融特定行業，適用《加值型及非加值型營業稅法》第四章第二節「特種稅額計算」相關規定，其營業稅的計算方式與一般營業人不同。

一般營業人主要採「銷項稅額－進項稅額」方式計算應納營業稅；金融特定行業則依其業別及銷售額性質，適用第11條所定特種稅率計算營業稅。因此，不能直接將一般營業人的進銷項扣抵方式套用在金融特定行業上。至於營業人取得的進項憑證是否可以扣抵，仍應依營業稅法相關規定及實際用途判斷。

其中，典當業得依規定選擇由主管稽徵機關查定銷售額計算營業稅。

金融特定行業之計稅方式

金融特定行業銷售額                      適用稅率                        計稅方式

銀行業、保險業本業銷售額                  5%                          依規定計算營業稅

保險業再保費收入                                1%                          依規定計算營業稅

前述以外之金融業及典當業銷售額        2%                         依規定計算營業稅

典當業                                                 2%                         得依規定選擇查定銷售額計算

計稅基本流程

金融特定行業

➔ 依業別及銷售額性質判斷適用稅率

➔ 依第11條所定稅率計算營業稅

典當業

➔ 依法得選擇查定計算

➔ 由主管稽徵機關查定銷售額後計算營業稅

旭翔提醒

金融特定行業的營業稅計算方式與一般5%營業人的制度不同，不能單純套用一般公司的進銷項扣抵公式。如金融業同時經營非屬本業的其他業務，其銷售額及適用的計稅方式，仍應依《加值型及非加值型營業稅法》第11條、第21條及相關規定個別判斷。

詳解《營業稅法》第 22 條：

全台各地特種飲食大戶，誰才是法定查定課稅的適用對象？

認識特種飲食業稅率，掌握特殊餐飲的法定計稅防線 

認識特種飲食業稅率，不論您是在台北、台中、高雄，還是全台灣任何一個角落，只要經營的項目涉及到夜總會、有娛樂節目之餐飲店、或是酒家等法定特種飲食業，在營業稅的課徵上與一般常態餐飲業的 5% 完全不同。這類特種餐飲大戶必須依照其特殊的總銷售額與法定特種稅率申報繳納。在稅務實務上，管區稽徵機關考慮到這類行業的營運特性，法律特別賦予主管機關裁量權，通常會視實際狀況，得選擇採取定期派員訪查、實地查核營運狀況、或評估產值的方式，來查定其銷售額並計算應納營業稅額。依據稅法特別規定，這類特種飲食業在法律公式上，同樣沒有一般加值型營業稅那種扣減進項稅額的相減空間。對照國稅局官方之特種飲食業計稅與稅率分類如下：

特種飲食業之銷售額歸類判定              法定營業稅率                       最終稅務申報與遵循結果
夜總會、有娛樂節目之餐飲店                        15%                        依申報銷售額按 15% 健全申報酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等   25%                      依申報銷售額按 25% 健全申報

關於特種飲食業之計稅與查定基本判定流程如下：

經營夜總會酒家特種飲食 ➔ 依每期常態營運之總銷售額 ＝ 套用同條特種稅率申報營業稅
管區稽徵認定有稽查必要 ➔ 主管機關得選擇發動查定 ＝ 依查定銷售額核實據以課稅

詳解《營業稅法》第 23條：

板橋新埔、江翠重劃區小規模營業人營業稅怎麼算？1%與0.1%適用規定

了解查定課徵方式，以及申請改按一般稅額計算的相關規定 

規模營業人、農產品批發市場承銷人及銷售農產品之小規模營業人，適用《營業稅法》第四章第二節的特種稅額計算方式，由主管稽徵機關查定銷售額，依第 13 條規定的稅率計算營業稅。

 常見稅率：

・小規模營業人及免予申報銷售額之營業人：1%

・農產品批發市場承銷人及銷售農產品之小規模營業人：0.1%

小規模營業人由主管稽徵機關查定銷售額課稅，不適用一般營業人每兩個月自行申報的方式；相關繳款方式則依規定辦理。

若營業規模擴大，符合相關規定時，可申請改按一般稅額計算，依規定申報營業稅。

如果您準備在新埔、江翠一帶創業，對小規模行號、網拍工作室或公司設立的營業稅計算方式有疑問，歡迎加入旭翔稅務記帳士事務所官方 LINE。

詳解《營業稅法》第 24 條：

金融業非專屬本業與小規模營業人改按一般稅額計算的三年限制

一、金融業特定非專屬本業銷售額

銀行業、保險業及信託投資業，對於符合規定的非專屬本業銷售額，可以依規定申請改按一般稅額計算營業稅。

二、小規模營業人申請改按一般稅額計算

原本採查定課徵的小規模營業人，如果因營業規模、客戶需求或經營型態改變，也可以依第23條規定申請改按一般稅額計算。

⚠️ 最重要：核准後三年內不得申請變更

依第24條第二項規定，依第23條或第24條第一項申請改按一般稅額計算，經核准後三年內不得申請變更。

因此，行號在考慮從查定課徵改為一般稅額計算、使用統一發票之前，建議先評估：

* 營業規模及未來發展

* 客戶是否需要統一發票

* 進貨及營業支出是否有完整進項憑證

* 改按一般稅額計算後的營業稅及帳務負擔

另外，不要把「平均每月銷售額20萬元」直接理解成第24條的自動轉換門檻。是否應改用統一發票或適用其他課稅方式，仍應依相關規定及營業人的實際營業情形判斷。

旭翔提醒

如果您的行號目前採查定課徵，近期因營業成長或客戶需求，正在考慮改用統一發票、改按一般稅額計算，建議先評估再申請。旭翔稅務記帳士事務所可協助您評估適用的課稅方式、辦理相關申請，以及後續營業稅申報，讓行號從小規模營業逐步轉型時，帳務與稅務都能順利銜接。

詳解《營業稅法》第 25 條：

板橋府中、板橋新站特區的小規模營業人取得進項憑證，也能依法扣減查定營業稅

許多採查定課徵、免用統一發票的小規模營業人，會以為自己既然不是一般稅額計算，就完全不能利用進項憑證。

其實並不是。

依《營業稅法》第25條規定，小規模營業人購買營業上使用的貨物或勞務，如果取得載有營業稅額的合法憑證，並依規定向主管稽徵機關申報，可以按規定扣減查定的營業稅額。

重要：不是「進項稅額全部扣掉」

第25條的重點是：

符合規定的進項憑證

↓

依規定申報進項稅額

↓

按進項稅額的10%扣減查定稅額

也就是說，並不是一般營業人所採用的「銷項稅額－進項稅額」方式，而是小規模營業人依第25條規定適用的扣減機制。

例如：

小規模營業人取得符合規定的進項憑證，憑證所載進項稅額為10,000元，依10%計算，可扣減的查定營業稅額為1,000元。

另外，第25條規定，查定稅額未達營業稅起徵點者，不適用本條扣減規定。

旭翔提醒

小規模營業人雖然採查定課徵，平常進貨、購買營業所需設備或取得營業相關勞務時，仍應妥善取得並保存合法憑證。符合規定的進項憑證，除了有助於帳務管理，也可能依法扣減查定營業稅額。如果您不確定手上的發票或憑證是否符合第25條規定，歡迎洽詢旭翔稅務記帳士事務所，我們可以協助您判斷及辦理相關申報。

詳解《營業稅法》第 26 條：

中和景安商圈、遠東世紀廣場及全台小規模免用發票，誰才是法定由財政部核定營業稅起徵點的業別？ 

中和景安商圈、遠東世紀廣場及全台各地的行號，如果屬於依查定方式課徵營業稅的小規模營業人，其營業稅起徵點依《營業稅法》第 26 條，由財政部訂定。

依現行財政部規定，自 114 年 1 月 1 日起：

一、買賣業、製造業、一般飲食業等業別：每月銷售額達新臺幣 10 萬元。

二、裝潢業、加工業、租賃業、技術與設計業等業別：每月銷售額達新臺幣 5 萬元。

未達所屬業別起徵點者，依法免徵營業稅；達到起徵點後，則依相關規定課徵營業稅。

如果您在中和、景安或新北地區準備設立行號，對小規模營業人、免用統一發票及營業稅起徵點有疑問，歡迎加入旭翔稅務記帳士事務所官方 LINE。

詳解《營業稅法》第 27 條：

土城工業區與土城日月光廣場稅額計算，特種稅額計算營業人有哪些法理準用界線？ 

《營業稅法》第27條雖然只有短短一句話，卻是理解小規模營業人稅務規定的重要關鍵。

依本條規定：

「本章第一節之規定，除第十四條、第十五條第一項及第十六條第一項但書之規定外，於依本節規定計算稅額之營業人準用之。」

白話來說，就是小規模營業人雖然採本節的特種稅額計算方式，但對於本法第一節中部分相關規定，仍可依法律規定「準用」；但第14條、第15條第1項及第16條第1項但書並不在準用範圍內。

一、什麼是「準用」？

「準用」不是代表小規模營業人全部改用一般營業人的計稅方式。

而是指：

小規模營業人依本節規定計算營業稅

＋

本章第一節部分相關規定，於符合法定條件時準用

因此，小規模營業人與一般稅額計算營業人的課稅方式仍然不同，不能因為看到「準用」二字，就直接認定可以採用一般營業人的所有進銷項扣抵方式。

二、小規模營業人的營業稅，仍以查定課徵制度為基礎

採查定課徵的小規模營業人，其營業稅並不是自行以「銷項稅額－進項稅額」計算，而是依小規模營業人的相關規定，由主管稽徵機關查定銷售額及應納稅額。

因此，不能把免用統一發票的小規模營業人，直接當成一般5%營業稅營業人來計算。

三、進項憑證扣減要看第25條規定

小規模營業人如果取得營業上使用的貨物或勞務之合法進項憑證，相關進項稅額扣減查定稅額的規定，主要是第25條的內容。

也就是：

第25條 → 規定符合條件的進項憑證如何扣減查定稅額

第27條 → 規定第一節部分相關規定在符合法定條件下可以準用

兩者不要混在一起。

旭翔提醒

「準用」是稅法中很常見、也很容易被誤解的法律用語。

詳解《營業稅法》第 28 條：

新莊副都心與新莊輔大商圈稅籍登記，新公司行號開業前與跨境電商的法定設立程序是什麼？ 

不論您的營運據點是在新莊副都心的指標商辦，還是經營在新莊輔大商圈與五光工業區周邊的高毛利有限公司、網拍網上平台、餐飲大戶或商號行號，在正式投入營運或引進特定跨境電子勞務前，依法都必須履行稅籍登記。依據本法第二十八條及第二十八條之一規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。同時，針對無固定營業場所之境外電商，第六條第四款所定營業人之年銷售額逾一定基準者，應自行或委託中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為其報稅之代理人，向主管稽徵機關申請稅籍登記。依前項規定委託代理人者，應報經代理人所在地主管稽徵機關核准；變更代理人時，亦同。第一項年銷售額之一定基準，由財政部定之。這兩條法律合併解釋了國內與跨境企業最重要的開業與辦理程序：

• 一、開業前的國內稅籍登記義務：不論是公司設立、獨資或合夥之行號設立，在開始營業、發生銷售行為之前，總機構及各個分店等固定營業場所，都必須分別向所在地的主管稽徵機關（國稅局）申請辦理稅籍登記，編配統一編號，納入合規的稅務管理體制。
• 二、境外特定電商之報稅代理人防線：若外國之事業、機關、團體、組織在台灣沒有實體店面辦公室，但年度銷售電子勞務給台灣個人（自然人）超過財政部指定的基準（現行標準為年銷售額新台幣四十八萬元），就必須依法辦理稅籍登記。且必須自行或委託台灣居住之個人、或有固定場所之事業組織作為法定報稅代理人，並報經代理人所在地的主管稽徵機關核准，不論是設立或變更代理人皆同。

詳解《營業稅法》第 29 條：

五股工業區免辦稅籍特例，哪些法定的免稅事業得免予登記？ 

不論您的營運據點是落腳在五股工業區（新北產業園區）內經營特定的免稅物流，還是跨區成立特定項目組織，在正式投入營運前，都必須釐清稅法底層所給予的法定免登記特例。依據本法第二十九條規定，專營第八條第一項第二款至第五款、第八款、第十二款至第十五款、第十七款至第二十款、第三十一款之免稅貨物或勞務者及各級政府機關，得免辦稅籍登記。這條法律說明了免辦稅籍登記的兩大法定特例：

• 一、專營法定特定免稅貨物或勞務之營業人：本條明文列出的免稅條款，包括專營出版品、教科書、特定社會福利勞務、醫療服務、或是特定肥料與農產品等免稅貨物或勞務之營業人。只要企業主所創辦的事業百分之百「專營」上述法律列舉之免稅項目，在稅法判定上一律得免辦稅籍登記。
• 二、各級政府機關本身之法定豁免：各級政府機關因其組織與運作性質，在執行公務或處理常態事務時，同樣依法免予辦理稅籍登記。

詳解《營業稅法》第 30 條及30-1條：

五股洲子洋重劃區、新莊副都心與樹林工業區變更與註銷稅籍，公司遷址、停業與解散的十五日法定時限是什麼？ 

在新莊副都心的指標商辦、落腳在樹林工業區的廠辦，還是經營在五股洲子洋重劃區的新創辦公室，自公司行號設立之後，日後隨著業務規模拓展，若面臨更名、遷址、股權增資等登記事項變更，或者是面臨停業、解散，都必須嚴格遵守法定的時間防線與子法程序。依據本法第三十條及第三十條之一規定，營業人依第二十八條及第二十八條之一申請稅籍登記之事項有變更，或營業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷稅籍登記。前項營業人申請變更登記或註銷登記，應於繳清稅款或提供擔保後為之。但因合併、增加資本、營業地址或營業種類變更而申請變更登記者，不在此限。這兩條法律合併用白話拆解，確立了企業變更與註銷登記的三大法定程序：

• 一、十五日內申請變更與註銷稅籍之法定時限：不論公司要辦理名稱變更、負責人更換、營業地址搬遷、營業種類增減，還是面臨與他公司合併、轉讓、解散或廢止，通通必須在事實發生之日起算「十五日內」填具申請書，向主管稽徵機關（國稅局）核實申報。營業人如果需要暫停營業或重新復業，也必須在同樣的法定期限內申報。
• 二、繳清稅款與免除擔保之法定特例：營業人在申請變更登記或註銷登記時，原則上應在繳清所有應納稅款、或依法提供擔保之後才能辦理。但是，如果企業是因為與他公司合併、增加資本（增資）、變更營業地址、或者是變更營業種類而申請變更登記，則屬於法律允許的特例，不需要先繳清稅款或提供擔保。
• 三、所有登記程序均回歸財政部統一規則：包含稅籍登記事項、申請稅籍登記、變更或註銷登記的細緻程序、應檢附的書件資料、以及未來面臨撤銷或廢止登記的事由等所有應遵行事項之細則，均由財政部定出全國統一的指導規則。

詳解《營業稅法》第 31 條：

全台與新創企業主，公司想要暫停營業或重新開張，怎麼辦？ 

詳解《營業稅法》第 32 條：

板橋與埔墘的企業主，開立憑證發票時一定要注意哪些規範？ 

詳解《營業稅法》第 33 條：

江子翠與新埔的企業主，日常拿回哪些實體憑證才可以合法扣抵營業稅？ 

江子翠、新埔及新北地區的企業，在申報營業稅、以進項稅額扣抵銷項稅額時，應取得符合《營業稅法》第33條規定的進項憑證。

這些憑證必須載明營業人的名稱、地址及統一編號，主要包括以下三類：

一、購買貨物或勞務

公司進貨、購買設備或取得營業相關勞務時，所取得載有營業稅額的統一發票。

二、視為銷售而自行開立

符合《營業稅法》第3條規定的「視為銷售貨物或勞務」情形時，營業人自行開立載有營業稅額的統一發票。

三、其他經財政部核定的憑證

其他經財政部核定、載有營業稅額的憑證。

旭翔提醒

不是拿到任何發票或收據，就一定可以扣抵進項稅額。

除了憑證本身必須符合第33條規定，也要進一步確認是否屬於第19條所列不得扣抵的進項稅額，以及是否符合其他申報規定。旭翔稅務記帳士事務所協助企業進行進項憑證核對與營業稅申報，協助企業正確判斷可扣抵及不得扣抵的進項憑證。

詳解《營業稅法》第 34 條：

全台、亞東與溪洲的產業負責人，公司的會計帳簿憑證管理有何法定依據？ 

法定帳簿管理：全台、亞東與溪洲的企業主請特別注意，公司日常所有的帳冊、會計帳簿與進銷項憑證的保存、設置與記載管理辦法，【 依法由財政部制定統一規範 】。 

詳解《營業稅法》第 35 條：

全台與全雙北企業主，每期法定一次的「營業稅申報」時點與規定是什麼？ 

（點選上方大圖，即可直接加 LINE 線上諮詢）